1ـ المصروفات: وهي التي تتحملها المنشأة في سبيل ادارة المنشأة وتحقيق اهدافها، وكذلك الخسائر، وتكون أرصدتها مدينة.
2ـ الإيرادات والأرباح: وهي الإيرادات والأرباح التي تحصل عليها المنشأة، وتكون ارصدتها دائنة.
جرد الحسابات الاسمية:
يعني فحص أرصدة الحسابات والتأكد من أنها تخص الفترة المالية تطبيقاً لمبدأ مقابلة الإيرادات بالمصروفات
( أساس الاستحقاق ).
نتيجةً لجرد الحسابات الاسمية قد نحصل على الأتي:
1ـ مصروف مستحق: ( يخص الفترة الحالية ولم يسدد بعد ) ويظهر في حالة نقص رصيد
المصروف الذي ظهر في ميزان المراجعة والذي صرف وانفق فعلا عما يجب أن تتحمل بة
السنة المالية والظاهر بالمعلومة الجردية.
2ـ مصروف مقدم: ( لا يخص الفترة الحالية ولكن فترة مقبلة وتم تسديده مقدما ) ويظهر في
حالة زيادة رصيد المصروف الذي ظهر في ميزان المراجعة والذي تم صرفه وإنفاقه فعلا عما
يجب أن تتحمل بة السنة المالية والظاهر بالمعلومة الجردية.
3ـ إيراد مستحق: ( يخص الفترة الحالية ولم يحصل بعد ) ويظهر في حالة نقص رصيد
الإيراد الذي ظهر في ميزان المراجعة والذي حصل فعلا عما يجب أن تستفيد به السنة المالية
والظاهر بالمعلومة الجردية.
4ـ إيراد مقدم: ( لا يخص الفترة الحالية ولكن فترة مقبلة وتم تحصيله مقدما ) ويظهر في حالة
زيادة رصيد الإيراد الذي ظهر في ميزان المراجعة والذي حصل فعلا عما يجب أن تستفيد به
السنة المالية والظاهر بالمعلومة الجردية.
التسويات الجردية للحسابات الاسمية
المصروف المستحق:
مصروف يخص الفترة الحالية ولم يسدد بعد
مثال: فيما يلي ميزان المراجعة لإحدى المنشآت:
مدين دائن اسم الحساب
9000 حـ/ الإيجار
إذا علمت أن الإيجار الشهري 1000 ريال
الحل: يتم إجراء مقارنة بين المصروف الفعلي (الإيجار الذي تم دفعه في هذه الحالة 9000) وبين المصروف المستحق (الإيجار السنوي بالكامل والذي يساوي 12 شهر×الإيجار الشهري 1000= 12000
وعليه : الإيجار المدفوع 9000< الإيجار الخاص بالفترة 12000 إذن يوجد مصروف مستحق
ملاحظة: المصروف المدفوع يظهر في ميزان المراجعة أما المصروف المستحق للفترة فيظهر كمعلومة جرديه.
قيد التسوية:
3000 من حـ/ الإيجار
3000 إلى حـ/ إيجار مستحق
حـ/ ملخص قائمة الدخل قائمة المركز المالي
المصروف المقدم:
مصروف يخص الفترة المقبلة ولا يخص الفترة الحالية وتم سداده
في هذه الحالة يكون: المصروف المدفوع > المصروف الخاص بالفترة
عكس الحالة السابقة.
مثال: فيما يلي ميزان المراجعة لإحدى المنشآت:
مدين دائن اسم الحساب
14000 حـ/ الإيجار
إذا علمت أن الإيجار الشهري 1000 ريال
الإيجار الفعلي المدفوع 14000> الإيجار المستحق للفترة 12000
إذن هناك مصروف مقدم قدره 14000-12000 =2000
قيود التسوية:
2000 من حـ/ إيجار مقدم
2000 إلى حـ/ الإيجار
حـ/ ملخص قائمة الدخل قائمة المركز المالي
12000 إلى حـ/الإيجار
2000 إيجار مقدم
الإيراد المستحق:
إيراد يخص الفترة الحالية ولم يحصل بعد
في هذه الحالة يكون : الإيراد المحصل < الإيراد الخاص بالفترة
مثال: فيما يلي ميزان المراجعة لإحدى المنشآت:
مدين دائن اسم الحساب
20.000 إيراد أ.مالية
إذا علمتي أن إيراد الأوراق المالية السنوي 24000 ريال
الحل: الإيراد المحصل 20.000 < الإيراد الخاص بالفترة 24000
إذن يوجد ايرد مستحق = 24000-20000=4000 ريال
قيود التسوية:
4000 من حـ/ إيراد مستحق
4000 إلى حـ/ إيراد أ.مالية
حـ/ ملخص قائمة الدخل قائمة المركز المالي
24000 من حـ/ ايراد أ.م
4000 إيراد أ.م مستحق
الإيراد المقدم:
إيراد محصل ولا يخص الفترة الحالية ويخص فترات مقبلة
في هذه الحالة يكون : الإيراد المحصل > الإيراد الخاص بالفترة
مثال: فيما يلي ميزان المراجعة لإحدى المنشآت:
مدين دائن اسم الحساب
26.000 إيراد أ.مالية
إذا علمتي أن إيراد الأوراق المالية السنوي 24000 ريال
الحل: الإيراد المحصل 26.000 > الإيراد الخاص بالفترة 24000
إذن يوجد ايرد مقدم = 26000-24000=2000 ريال
قيود التسوية:
2000 من حـ/ إيراد أ.م
2000 إلى حـ/ إيراد مقدم
حـ/ ملخص قائمة الدخل قائمة المركز المالي
24000 من حـ/ إيراد أ.م
2000 إيراد أ.م مقدم
مثال شامل:
فيما يلي بعض الأرصدة التي ظهرت في ميزان المراجعة لمنشأة الحسن التجارية في 30/12/ 1427هـ .
فإذا علمت أن عن الجرد:
1ـ المرتبات الشهرية 500 ريال.
2ـ الدعاية والإعلان السنوية 6000 ريال.
3ـ قيمة الإيجار الشهري 200 ريال.
4ـ إيراد العقار الشهري 1500 ريال.
5ـ إيراد الأوراق المالية 12,000 ريال.
6ـ إيراد الاستثمار الشهري 250 ريال.
المطلوب:
بيان أثر المعلومات الجردية على حساب الأرباح والخسائر، وعلى قائمة المركز المالي
في 30/12/1427 هـ .
حل المثال الشامل:
1ـ المرتبات السنوية ( ما يخص السنة الحالية ) = 500 × 12 يوم = 6,000 ريال
2ـ الإيجار السنوي ( ما يخص السنة الحالية ) = 200 × 12 يوم = 2,400 ريال
3ـ إيراد العقار السنوي ( ما يخص السنة الحالية ) = 1,500 × 12 يوم = 18,000 ريال
4ـ إيراد الاستثمار السنوي ( ما يخص السنة الحالية ) = 250 × 12 يوم = 3,000 ريال
الايراد المستحق:-
قبل معرفه معني الايراد الممستحق يجب ان نعلم الاتي:
حســــــــــــــــــــــــــــــابات المدينون:-
هي عباره عن مجموعه من الحسابات تعبر عن مستحقات المنشاءه التي لم تحصل بعد
و تنقسم الي مايلي:
أ-حساب العملاء:-
وهي تعبر عن المستحقات التي لم تحصل والمرتبطه بالنشاط الرئيسي للمنشاه.
ب- حساب الارصده المدينه:-
وهي تعبر عن اي مستحقات اخري لم تحصل وغير مرتبطه بالنشاط الرئيسي للمنشاه.
وتنقسم الي:-
1- سلف العاملين
2- العهد الماليه
3- العجز غير المسموح به
4- المصروف المقدم
5- الايراد المستحق
* الايراد المستحق :-
هو ايراد يخص الفتره الماليه الحاليه ولكن لم يحصل بعد .
ويدرج الايراد المستحق تحت حساب الارصده المدينه وليس كحساب منفصل.
مثــــــــــــــــــــال:-
شركه اثاث قامت ببيع نشاره الخشب بمبلغ 2000 بالاجل.
ملاحظه:
نشاره الخشب ليست مرتبطه بنشاط الشركه لذلك تعالج كايرادات اخري وعند البيع الاجل يوسط حساب الارصده المدينه .
الحل:-
يجب اثبات الايراد وذلك بالقيد التالي:
2000 من حـ/ ارصده مدينه
- ايراد مستحق
2000 الي حـ/ايرادات اخري
(بيع نشاره بالاجل)
وعند السداد(استلام المبلغ)
2000 من حـ/ النقديه او البنك
2000 الي حـ/ ارصده مدينه
- ايراد مستحق
(استلام ثمن بيع النشاره )
المصروف المستحق:-
قبل معرفه المعني يجب ان نعلم الاتي:
حســـــــــــــــــــــــابات الدائنين:-
هي عباره عن مجموعه من الحسابات التي تعبر عن الالتزامات المستحقه علي المنشاه والتي لم تسدد بعد.
وتنقسم الي ما يلي:
أ- حسابات الموردين :-
وهي تعبر عن الالتزامات المستحقه علي المنشاه والناتجه عن عمليات الشراء الاجل (اصول او بضائع)
ب- حسابات الارصده الدائنه :-
وهي تعبر عن باقي الالتزامات الاخري المستحقه علي المنشاه والغير مرتبطه بعمليات الشراء الاجل
وتنقسم الي:-
1-مستحقات مصلحه الضرائب مثل ( ضريبه المبيعات و ضريبه الارباح التجاريه والصناعيه وضريبه المرتبات )
2-مستحقات هيئه التامينات الاجتماعيه
3-الايراد المقدم
4- المصروف المستحق
* المصروف المستحق :-
هو عباره عن مصروفات تخص الفتره الماليه الحاليه ولكن لم تسدد بعد.
ويدرج المصروف المستحق تحت حساب الارصده الدائنه وليس كحساب منفصل.
مثـــــــــــــال:-
تقوم المنشاه بدفع الاجور للعاملين والبالغ قيمتها 25000 في يوم 25 من كل شهر
وفي شهر يناير لم تتمكن المنشاه من دفع الاجور .
الحل :-
يقوم المحاسب في يوم 25/1 باثنات استحقاق الاجور وذلك تطبيقا لمبداء الاستحقاق بالقيد التالي:
25000 من حـ/ مصاريف عموميه
- اجور
25000 الي حـ/ ارصده دائنه
- اجور مستحقه
(اثبات استحقاق الاجور )
وعند السداد :
25000 من حـ/ ارصده دائنه
- اجور مستحقه
25000 الي حـ/النقديه او البنك (وذلك حسب طريقه السداد)
2011- 3- 13
المواضيع المتشابهه
