ملتقى طلاب وطالبات جامعة الملك فيصل,جامعة الدمام

المحاضره الرابعه:مفهوم الحسابات:

انواع الحســــــــــــــــــــــابات

استخدامات الاموال

مصادر الاموال

الاصول

المصروفات

الخصوم

حقوق الملكية

الايرادات

أي شي له قدرة على تزويد المنشأة بالخدمات والمنافع

تكلفة السلع والخدمات

التزامات المنشأة للغير

التزامات للمنشأة تجاه ملاكها

ماتحققه المنشأة من بيع السلع والخدمات
:106:
قاعدة القيد المزدوج: لكل عملية مالية طرفين متساويين في القيمة احدهما مدين والآخر دائن ومتساويان في القيمة.

المحاضرة الخامسة والسادسة والسابعة: النظام المحاسبي
مراحل الدورة المحاسبية:
تسجيل في دفتر اليومية ثم ترحيل القيود الى دفتر الاستاذ ثم اعداد ميزان المراجعة ثم اعداد القوائم المالية

اولاً دفتر اليومية: سجل تثبت به العمليات المالية التي تقوم بها المنشأة أولاً بأول بالاعتماد على التسلسل الزمني على ضوء المستندات والفواتير المتوفرة فعلاً استناداً الى فكرة قاعدة القيد المدوج.

المستندات: لا بد من وجود مستند لاي عملية مالية تسجل في دفتر اليومية

انواع المستندات:

مستندات داخلية: تحرر بواسطة المنشأة مثل : فاتورة البيع
مستندات خارجية: تحرر بواسطة الغير مثل: فاتورة الشراء

شروط التسجيل في دفتر اليومية:

تسجيل جميع العمليات المالية طبقاً للتسلسل التاريخي.
عدم الشطب او الكشط او التحشير.
عدم ترك فراغ او اسطر بين اطراف القيد.
ترقيم صفحات الدفتر بارقام متسلسلة.
التوقيع او وضع ختم المنشأة على كل صفحة.

فوائد دفتر اليومية:

تسجيل جميع العمليات في مكان واحد
توفير معلومات عن العمليات المالية التي حدثت
تقليل فرص حدوث الاخطاء مثل السهو عن تسجيل بعض العمليات

دفتر الاستاذ:

سجل تنقل اليه العمليات الخاصة بكل حساب على حدة من دفتر اليومية سواء كانت مدينة او دائنة.

ثانياً الترحيل: هي عملية نقل القيود المدينة والدائنة من دفتر اليومية الى الحسابات المختصرة بدفتر الاستاذ

الترصيد: استخراج العمليات المالية التي اثرت على الحسابات في دفتر الاستاذ تمهيدا لاعداد ميزان المراجعة

احتمالات استخراج رصيد اخر المدة:

تساوي جانبي الحساب: يعتبر الحساب مقفل
مجموع الجانب المدين اكبر: يعتبر رصيد الحساب مدين ويظهر كمتمم حسابي في الجانب الدائن.
مجموع الجانب الدائن اكبر: يعتبر رصيد الحساب دائن ويظهر كممم حسابي في الجانب المدين.

ثالثاً: إعداد ميزان المراجعة:

التحقق من صحة تطبيق قاعدة القيد المزدوج واستمرار توازن معادلة الميزانية والتأكد من صحة التسجيل والترحيل والترصيد

طريقة إعداد ميزان المراجعة:
· ميزان المراجعة بالمجاميع: كشف بالمجاميع المدينة والدائنة للحسابات في دفتر الأستاذ
· ميزان المراجعة بالأرصدة: كشف بأرصدة الحسابات المدينة والدائنة في دفتر الأستاذ.

رابعاً: إعداد القوائم المالية
القوائم المالية: المنتج النهائي للدورة المحاسبية والتي تمكن المنشأة من قياس نتيجة أعمالها والوقوف على مركزها المالي.
أنواع القوائم المالي: قائمة الدخل – قائمة المركز المالي – قائمة التدفقات النقدية – قائمة الأرباح المحتجزة

1. قائمة الدخل: تقرير يبين نتيجة أعمال المنشأة من ربح أو خسارة خلال فترة منتهية بمقابلة الإيرادات بالمصروفات.
عناصر قائمة الدخل:
· الإيرادات: المبالغ المحصلة أو تحت التحصيل.
· المصروفات: تكلفة المواد والخدمات المستخدمة في أنشطة المنشأة .
· صافي الربح أو الخسارة: في حالة زيادة الإيرادات تكون النتيجة ربح أما في حالة زيادة المصروفات النتيجة خسارة.

2. قائمة المركز المالي (الميزانية العمومية) : مقياس لثروة المنشأة بما لها وما عليها.
عناصر المركز المالي:
a الاصــــــــــــــــــــــــــــول:
· أصول متداولة: قابلة للتداول خلال سنة أو دورة تشغيلية مثل النقدية بالصندوق والنقدية بالبنك وأوراق القبض
· الأصول الثابتة: هي التي تقتنيها المنشأة لاستخدامها في الإنتاج وليس للبيع مثل: السيارات والأراضي والمباني والمعدات والأثاث...
· الأصول غير الملموسة: هي التي ليس لها كيان ملموس مثل: شهرة المحل- العلامة التجارية – براءة الاختراع – حق المعرفة...

b الخصوم وحقوق الملكية
· الخصوم المتداولة: التزامات قصيرة الأجل على المنشأة للغير مثل: الدائنون – أوراق الدفع- القروض قصيرة الأجل..
· الخصوم طويلة الأجل: التزامات طويلة الأجل مثل: القروض طويلة الأجل والسندات.
· حقوق الملكية: رأس المال وأي أرباح محققه يتم الاحتفاظ بها لاعادة استثمارها.
:
:106: