ملتقى طلاب وطالبات جامعة الملك فيصل,جامعة الدمام - عرض مشاركة واحدة - المختصـــــــــــــــــــر المفيـــــــــــــــــــد في محاسبـــــــــــــــــــــة ( 2 )

سيدة الأسئلهـ · 2011- 5- 23

الحين من المحاضرة العاشرة إلى الأخيرة جداً جداً سهلة وواضحة حتى ما يحتاج تشوفون المحاضرات لأن الشرح جداً واضح بالمحتوى فقط بذكر الأشياء المهمة مثل القيود المحاسبية اللي تحتاج تركيز

المحاضرة العاشرة: تابع الأصول النقدية ( الاستثمارات المالية )

1)شراء الأوراق المالية بغرض الاتجار

مجمل التكاليف وقت الشراء = سعر الشراء + عمولات سماسرة الأوراق المالية + أية مصروفات أخرى إن وجدت

القيد المحاسبي لها:

من حـ / الاستثمارات قصيرة الأجل
إلى حـ/ الصندوق

( هو قال شراء الأوراق يعني الاستثمارات هذي تعتبر بحكم المشتريات والمشتريات تكون بالجانب المدين )

2)بيع الأوراق المالية لغرض الاتجار

-مكاسب أو خسائر بيع الأوراق المالية = صافي سعر البيع – التكلفة الأصلية

-صافي سعر البيع = إجمالي سعر البيع – عمولة السمسرة – المصروفات البيعية الأخرى

لا حظوا نفس القانون السابق لكن هذا كله طرح وهذاك كان كله جمع

القيد المحاسبي لها:

كل عملية بيع تحقق مكاسب أو خسارة فإذا كانت هناك مكاسب يكون

القيد المحاسبي لها:

من حـ/ الصندوق
إلى مذكورين..
حـ/ الاستثمارات قصيرة الأجل
حـ/ مكاسب متحققة من بيع الاستثمارات

وإذا كان هناك خسائر من عملية لبيع يكون القيد كالتالي:

من مذكورين:
حـ/ الصندوق
حـ/ خسائر متحققة من بيع الاستثمارات

إلى حـ/ الاستثمارات قصيرة الأجل

تقييم ( جرد الاستثمارات المالية بغرض الاتجار )

طريقة الحل للمسائل عليها:

1-أول شي نطلع القيمة الأصلية والقيمة السوقية البيعية لجميع الأوراق المالية
2-كل قيمة بيعية نطرحها من القيمة الأصلية وبعدين نجمع النواتج لكل الأوراق المالية

إذا طلع مكاسب يكون القيد المحاسبي:

من حـ/ التعديلات في القيمة السوقية
إلى حـ/ مكاسب أو خسائر

قيد الأقفال يكون:

من حـ/ مكاسب أو خسائر
إلى حـ / ملخص الدخل

أما إذا طلع خسائر يكون القيد المحاسبي:

من حـ/ مكاسب أو خسائر
إلى حـ/ التعديلات في القيمة السوقية

قيد الإقفال يكون:

من حـ/ ملخص الدخل
إلى حـ/ مكاسب أو خسائر

المحاضرة الحادية عشر ( الديون )

1)طريقة إيجاد الديون المضمونة التحصيل:

صافي الديون = رصيد المدينون – الديون المعدومة عند الجرد – مخصص الديون المشكوك في تحصيلها

2)الديون المعدومة :

هي تلك الديون التي لا أمل في تحصيلها لإفلاس المدينين أو .... الخ

إجراء القيد لإعدام الدين:

من حـ/ الديون المعدومة
إلى حـ/ المدينون

( يعني عشان نتخلص منها نضعها في الجانب المعاكس لطبيعتها وهي الجانب الدائن )

إقفال الديون المعدومة:

من حـ/ ملخص الدخل
إلى حـ / الديون المعدومة

ملاحظة:

الديون المعدومة تكون في الجانب المدين بقائمة ملخص الدخل بمبلغ الدين فقط

وتكون في قائمة المركز المالي عند الأصول المتداولة بقيمة الفرق بين رصيد المدينين والدين المعدوم

3)الديون المشكوك في تحصيلها

مثال: إذا توفي المدين ولا نعرف إذا كان الورثة قادرين على السداد فيحتاط لها بتكوين مخصص الديون المشكوك في تحصيلها

مخصص الديون المشكوك في تحصيلها = المدينون – الديون المعدومة x نسبة المخصص المراد تكوينه

قيد التسوية لها:

نعمل قيدين أحدهما قيد للديون المعدومة اذا كان مذكور بالسؤال والآخر هو:

من حـ/ ملخص الدخل
إلى حـ/ مخصص الديون المشكوك في تحصيلها

المحاضرة الثانية عشر: الحالات المختلفة لتسوية مخصص الديون المشكوك في تحصيلها

1)إذا كان المخصص السابق مساوياً للمخصص الجديد:

لا نحتاج تسوية ولا قيد إقفال وليس هناك أثر للحساب في ملخص الدخل
ولكن يظهر حساب صافي المدينون بعد طرح المدينون من المخصص في قائمة المركز المالي

2)إذا كان المخصص السايق أكبر من المخصص الجديد:
توجد أرباح بقيمة الفرق ويظهر المخصص في الجانب الدائن من حساب ملخص الدخل
ويظهر صافي المدينون في قائمة المركز المالي بقيمة الفرق بين المدينون والمخصص الجديد

3)إذا كان المخصص السابق أصغر من المخصص الجديد
توجد خسائر محتملة بقيمة الفرق بين المخصصين
يظهر مخصص الديون المشكوكة الجديد بالجانب المدين من حساب ملخص الدخل
ويظهر صافي المدينون في قائمة المركز المالي بقيمة الفرق بين المدينون والمخصص الجديد

تحصيل الديون السابق إعدامها:

1-ديون سبق إعدامها في نفس السنة المالية:

القيود المحاسبية :

-قيد التسوية: إحياء الدين أو إلغاء أعدام الدين

-من حـ/ المدينون
-إلى حـ/ الديون المعدومة

ملاحظة:
( هنا يوم سوينا إعدام الدين قبل حطينا المدينون بالجانب المعاكس لطبيعتها الحين عشان نلغي الإعدام رجعناها مكانها )
قيد إثبات تحصيل الدين:
من حـ/ الصندوق / البنك
إلى حـ/ المدينون

2-ديون سبق إعدامها في سنوات مالية سابقة
-قيد التسوية لإثبات تحصيل الدين واعتباره كإيراد
-من حـ/ الصندوق / البنك
-إلى حـ/ الديون المعدومة المحصلة

قيد الإقفال:

من حـ/ الديون المعدومة المحصلة
إلى حـ/ ملخص الدخل

المحاضرة الثالثة عشر: الأخطاء المحاسبية

طرق تصحيح الأخطاء المحاسبية – أخطاء الحذف والسهو:

-فقط نضيف القيد الناقص والمحذوف المذكور بالسؤال وسيمى قيد استدرك

مثال: وجد أن هناك فاتورة بيع صدرت لمحلات المهنا بمبلغ 5000 ريال على الحساب ولم تقيد في دفتر يومية المبيعات الآجلة

تصحيح القيد: الحين بس نضيف القيد المحذوف وهو:

5000 من حـ/ المدينون – محلات المهنا
5000 إلى حـ/ المبيعات

(قيد استدراك لإثبات المبيعات على الحساب التي سقط قيدها سهوا)

طرق تصحيح الأخطاء المحاسبية ( بالطريقة المطولة والمختصرة )

أول شي نلغي القيد المذكور بالسؤال بجعله القيد المعكوس بعدين نسوي قيد تصحيح للخطأ

والطريقة المختصرة هي عن طريق حذف الطرف المكرر في القيدين السابقين

مثال: تم شراء سيارة بمبلغ 124000 ريال سدد ثمنها بشيك، وقام المحاسب بإثبات العملية بجعل حساب المشتريات مديناً وحساب النقدية دائناً

الحين نعكس القيد المذكور بالسؤال هو خلى المشتريات مدين والنقدية دائن واحنا بنسوي العكس

1-قيد إلغاء للقيد الخاطئ

124000 من حـ/ البنك
124000 إلى حـ/ المشتريات

الحين وش اللي كان خطأ بالقيد أساساً؟ معروف إن السيارات لا تعتبر من المشتريات
يعني دايماً في القيود يكتب اسمها حساب السيارات بدون ما نقول مشتريات

لذلك قيد التصحيح يكون:

124000 من حـ/ السيارات
124000 إلى حـ/ البنك

لكن لو كان المطلوب قيد مختصر فقط نحذف الحساب المكرر في كلا القيدين ...والمكرر هنا هو حساب البنك لما نحذفه ننزل اللي بقى فيصبح القيد المختصر:

124000 من حـ/ السيارات
124000 إلى حـ/ المشتريات

-في حالة إذا كان الخطأ فقط بالمبلغ المذكور لكن القيد كان صحيح:

-أول قيد يكون قيد إلغاء بعكس القيد المذكور مع ذكر المبلغ الخاطئ المذكور في السؤال

-ثاني قيد بيكون قيد تصحيح أي بعكس القيد الخاطئ مع ذكر المبلغ الصحيح

-ثالث قيد وهو القيد المختصر يكون نفس قيد التصحيح السابق لكن المبلغ يكون يقيمة الفرق بين المبلغ الصحيح والمبلغ الخاطئ

مثال:تم شراء أثاث ومفروشات بمبلغ 16500 ريال من محلات العامر بالآجل, وقام المحاسب بإثباتها في الدفتر بمبلغ 15600 ريال

الحـــــــل:

قيد الإلغاء للقيد الخاطئ نعكس القيد المذكور بالسؤال:

15600 من حـ/ الدائنون
15600 إلى حـ/ الأثاث

قيد التصحيح: نكتب المبلغ الصحيح مع عكس القيد الخاطئ الساب

16500 من حـ/ الأثاث
16500 إلى حـ/ الدائنون

القيد المختصر: نفس قيد التصحيح السابق لكن المبلغ بيكون الفرق بين المبلغين السابقين:

900 من حـ / الأثاث
900 إلى حـ/ الدائنون

تـــــــــــم بحمدلله... المحاضرة 14 ماشفتها بس من المحتوى عرفت انه مراجعة لما سبق...

مثل ماقلت لكم كل الأشياء اللي تنحفظ ماكتبتها هنا...

بس الأشياء اللي يبغى لها شرح مثل المسائل والقييووود المحاسبية

واذا فهمتوا هذا الباقي بيصير سهل مجرد قراءة بتركيز بتكون كافية

أي خطأ تلاحظونه علموني بسرعة رجااااااء...

ربي يوفقنا جميعاً وفالكم التوفيق