المحاسبة : نظام لانتاج المعلومات المتعلقة بالمنشاة وتوصليها الى الاطراف ذو العلاقة لمساعدتهم في اتخاذ القرار الرشيد
*يتم تعريف المحاسبة كنظام للمعلومات من خلال :
1/ مدخلات
2/ عمليات تشغيل
3/ المخرجات
*خصائص المعلومات المحاسبية :
1/ الوقتية 2/ القابلية للتحقق 3/ الموضوعية 4/ الدقة 5/ القابلية للقياس الكمي
*فروع المحاسبة:
1/ أدارية 2/ تكاليف 3/ حكومية 4/ الزكاة والضرائب 5/ المراجعة 6/ النظم المحاسبية
*الفئات المستفيدة من المحاسبة :
أ / فئة داخلية ( الادارة بمستوياتها الثلاث عليا وسطى وتنفيذية )
ب/ فئة خارجية ( مالك المنشأه و المستثمرون و المقرضون و الحكومة و المحللون الماليون .... الخ )
*المحاسبة الماليه :
هي علم يستند على مجموعة من المبادى والاسس المحاسبية التي تمكن من انتاج المعلومات المالية المتعلقة بالمنشاة وتوصليها الى الاطراف المستفيدة من خلال القوائم المالية .
*اهداف المحاسبة المالية :
1/ تحديد نتيجة اعمال المنشاة من ربح وخساره ( من خلال قائمة الدخل )
2/ تحديد المركز المالي في لحظة زمنية معينة ( من خلال قائمة المركز المالي او الميزانية العمومية )
3/ توفير البيانات والمعلومات اللازمة للتخطيط ورسم السياسات
4/ الاحتفاظ بسجلات كاملة للتصرفات المالية للمنشاة للرجوع اليها
5/ توفير البيانات اللازمة لاحكام الرقابة على اعمال المنشاة
! ملاحظة : سوف يتم التركيز خلال هذا المقرر على الهدفين الاول والثاني فقط
*يمكن تلخيص وظائف المحاسبة لوظفيتين رئيسيتين هما :
أ/ وظيفة القياس :
! قياس قيمة الممتلكات والموارد ( الأصول )
! قياس قيمة الالتزامات المستحقة على المنشاة للغير ( الخصوم)
! قياس قيمة الالتزمات المستحقة لملاك المنشاة ( حقوق الملكية )
ب/ وظيفة التوصيل :
توصيل المعلومات المحاسبية للاطرف المستفيدة من خلال القوائم المالية
ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ـــــــــــــــــــــــــــــ
*أهم المصطلحات المحاسبية باللغة الانجليزية :
Accounting المحاسبة
Financial accounting المحاسبة المالية
Income statement قائمة الدخل
Financial position statement قائمة المركز المالي
Balance sheet الميزانية العمومية
Assets الأصول
Liabilities الخصوم
Owners equity حقوق الملكية
Generally accepted accounting principles
(GAAP) المبادى المحاسبية المتعارف عليها
*العمليات المالية :
العمليات التي تقوم بها المنشأة من تكوين لرأس المال واقتراض للأموال وعمليات للبيع والشراء
*معادلة الميزانية :
ترتكز على قاعدة منطقية أن جميع ممتلكات المنشأة تتساوى مع مصادر الأموال . ( أي ان استخدمات الأموال تساوي دائما مصادر الأموال )
*الحساب :
هو أداة محاسبية لاظهار العمليات المالية التي تقوم بها المنشأة على عناصر الأصول والمصروفات والخصوم وحقوق الملكية والايرادت .
! أنواع الحسابات :
الأصل : أي شي له قدرة على تزويد المنشأة بالخدمات في المستقبل .
الخصم : هو التزام مالي على المنشأة واجب الاداء أو ماعلى المنشأة للغير من التزمات .
حقوق المكلية : الالتزمات المستحقة على المنشأة تجاه ملاكها .
الايردات : هي ماتحققه المنشأة من بيع السلع والخدمات .
المصروفات : هي تكلفة السلع والخدمات المستخدمة في تنفيذ الانشطه للحصول على الايرادات .
*قاعدة القيد الزودج:
أن لكل عملية مالية طرفين متساويين في القيمة احدهما مدين والاخر دائن .
! الطرف المدين : الاخذ هو من يحصل على القيمة
! الطرف الدائن : العاطي هو من فقد القيمة
ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ
*الدورة المحاسبية :
تعرف دورة البيانات والمعلومات من بدئ حدوثها كاحداث مالية واقتصادية يتم اثباتها وتبويبها ثم تلخيصها وعرضها بالقوائم المالية بالدورة المحاسبية .
*مراحل الدورة المحاسبية :
1/ التسجيل في دفتر اليومية العامة.
2/ ترحيل القيود من دفتر اليومية الى دفتر الاستاذ العام .
3/ اعداد ميزانية المراجعة .
4/ اعداد القوائم المالية .
*دفتر اليومية :
عبارة عن سجل تثبت به العمليات المالية لتي تقوم بها المنشأة اولا باول .
*قيود اليومية :
يتم فيها تسجيل العمليات المالية في شكل قيود توضح الطرف المدين والطرف الدائن
( تعرف ايضا بدفتر القيد الأولي )
! ملاحظة ( لابد من وجود مستند مؤيد لاي عملية مالية تسجل في دفتر اليومية )
*المستند:
هو دليل موضوعي لاثبات حدوث العملية المالية . مثل ( الفواتير _ الشيكات _ الايصالات)
! المستند : هو مصدر القيد في السجلات والدفاتر المحاسبية
! المستند: يعد الخطوة التمهيدية للدورة المحاسبية
*أنواع المستندات :
1/ داخلية : تحرر بواسطة المنشأة . مثل ( فاتورة البيع )
2/ خارجية : ترد الى المنشاة ويحررها الغير . مثل ( فاتورة الشراء )
*شروط التسجيل في دفتر اليومية :
1/ تسجيل جميع العمليات المالية للمنشاة اولا باول وفق تسلسل تاريخي
2/ عدم الشطب في الدفتر
3/ عدم ترك فراغ او أسطر بين اطراف القيد
4/ ترقيم صفحاته بارقام متسلسلة
5/ التوقيع أو وضع ختم المنشأة
*فوائد استخدام دفتر اليومية :
1/ تسجيل جميع العمليات المالية في مكان واحد
2/ توفير معلومات عن العمليات لمالية
3/ تقليل فرص حدوث الأخطاء مثل النسيان عن تسجيل بعض العمليات
ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ
*دفتر الأستاذ :
هو سجل تنقل اليه العمليات الخاصة بكل حساب على حدة سواء كانت مدينة ام دائن حيث تثبت في صفحة مستقلة أو اكثر
*الترحيل :
هو نقل القيود باطرافها المدينة والدائنة من دفتراليومية الى دفتر الاستاذ
*الترصيد:
استخراج نتيجة العمليات المالية التي أثرت على الحسابات في دفتر الستاذ تمهيدا لاعداد ميزان المراجعة
*خطوات الترصيد :
1/جمع جانبي الحساب ويسجل المجموع الأكبر في الجانبيين
2/ استخراج المتمم الحسابي للجانب الأصغر ويسمى الرصيد
ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ـــــــــــــــ
! لاحظ أن :
1/ رصيد حسابات الأصول والمصروفات ( مدين)
2/رصيد حسابات الخصوم وحقوق الملكية والأيردات ( دائن)
3/ يظهر رصيد اخر المدة لاي حساب في الجانب المعاكس لطبيعة الحساب
4/ يظهر رصيد أول المدة لاي حساب فس الجانب المماثل لطبيعة الحساب
ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــ
*ميزان المراجعة :
يهدف الى التحقق من صحة تطبيق قاعدة القيد الزودج واستمرار توزان معادلة الميزانية وايضا عملية نقل للمجاميع أو الارصدة الى ميزان المراجعة
*طريقتين لاعداد ميزانية المراجعة :
1/ ميزان المراجعة بالمجاميع : كشف بالمجاميع الدائنة والمدينة للحسابات في دفتر الاستاذ
2/ ميزان المراجعة بالارصدة : كشف بارصدة الحسابات المدينة والدائنة في دفتر الاستاذ
! في الحالتيين يجب أن يتساوى ( يتوازن ) جانبي الميزان
*بعض الاخطاء التي لاتؤثر على توازن ميزان المراجعة :
1/ عدم قيد عملية بالكامل في دفتر اليومية
2/ عدم ترحيل طرفي القيد الى دفتر الاستاذ
3/ تكرار قيد عملية معينة وترحيلها لدفتر الاستاذ
4/ وجود خطا في المبلغ بنفس القيمة في طرفي القيد في دفتر اليومية
*القوائم المالية:
المنتج النهائي للدورة المحاسبية والتي تمكن المنشاة بصفة اساسية من قياس نتيجة اعمالها والوقوف على مركزها المالي
قائمة الدخل :
تقرير يبين نتيجة أعمال المنشاة من ربح او خسارة خلال فترة منتهية حيث انه
! في حالة زيادة الايردات عن المصروفات تكون النتيجة تحقيق ربح
! في حالة زيادة المصروفات عن الايرادات تكون النتيجه تحقيق لخسائر
*العناصر الرئيسية لقائمة الدخل :
1/الايرادات : تتمثل في المبالغ المحصلة والمبالغ تحت التحصيل
2/ المصروفات : تتمثل في تكلفة المواد والخدمات المستخدمة في انجاز انشطة المنشاة
3/صافي الربح( الخسارة) : يتمثل في زيادة في الربح او خسارة .
ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــ
*قائمة المركز المالي( الميزانية العمومية )
عبارة عن قائمة أو كشف يهدف الى بيان الوضع المالي للمنشاة في لحظة زمنية معينة
! (قائمة المركز المالي مقياس لثروة المنشأة بما لها وماعليها )
*العناصر الرئيسية لقائمة المركز المالي :
1/ الأصول المتدوالة( قصيرة الأجل ): تتمثل في النقدية والأوصول الاخرى القابلة للتحول الى نقدية خلال سنة أو دورة التشغيل ايهما اطول .مثل ( النقدية بالصندوق , النقدية بالبنك )
2/الاصول الثابتة:(طويلة الاجل ) الاصول التي تقتنيها المنشأة بغرض الاستخدام في الانتاج وليس بغؤض البيع . مثل ( الاراضي والمباني والسيارات )
3/الاصول غير الملموسة : اصول ليس لها كيان مادي ملموس واعمارها غير محددة . مثل ( شهرة المحل والعلامة التجارية وبراءة الاختراع)
ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــ
*الخصوم وحقوق الملكية:
1/ الخصوم المتدوالة:(قصيرة الاجل) تتمثل في الالتزامات المالية قصيرة الاجل المستحقة على المنشأة للغير وتستوجب السداد خلال فترة سنة أو دورة تشغيل ايهما اطول . مثل ( الدائنون , واوراق الدفع , والقروض قصيرة الاجل)
2/ الخصوم طويلة الاجل : تتمثل في الالتزامات طويلة الاجل التي تستحق على المنشاة للغير بعد فترة سنة او دورة تشغيل ايهما اطول . مثل ( القروض طويلة الاجل والسندات )
3/حقوق الملكية : تشير الى الاموال التي يستثمرها الملاك في المنشأة وتتمثل في راس المال واي ارباح محققة يتم الاحتفاظ بها في المنشاة لاعادة استثمارها تعرف بي ( صافي الأصول أي تساوي )
! ( الاصول –الخصوم)
تلخيص بسيط مني اتمنى يفيدكم RO0O7Y