* المناقشة الثانية *
ناقش باختصار النقاط التالية :
1- مفهوم الترحيل والترصيد فى دفتر الأستاذ
يطلق على على عملية نقل طرفى القيد فى دفتر اليومية إلى دفتر الأستاذ
مصطلح ”الترحيل“ من دفتر اليومية الى دفتر الأستاذ وتتبع الخطوات
التالية فى الترحيل:
اى استخراج نتيجة العمليات المالية التى اثرت على حساب معين
2- مفهوم الرصيد الطبيعى لكل عنصر من عناصر معادلة المحاسبة
يشير نموذج الحساب ذو الرصيد المتحرك إلى طبيعة رصيد الحساب المعين فيما إذا كان مدينا أو دائنا
،فحسابات الأصول والمصروفات أرصدتها مدينة بطبيعتها ، في حين أن أرصدة حسابات الخصوم وحقوق
الملكية والإيرادات دائنة بطبيعتها ،ويتم اتباع القواعد التالية لتحديد الرصيد الجديد للحساب ذو الرصيد
المتحرك:
أولا: بالنسبة لحسابات الأصول والمصروفات:
الرصيد الجديد= الرصيد القديم + المبلغ الذى يتم ترحيله لخانة المدين
أو الرصيد الجديد = الرصيد القديم - المبلغ الذى يتم ترحيله لخانة الدائن
ثانيا: بالنسبة لحسابات الخصوم وحقوق الملكية والإيرادات :
الرصيد الجديد= الرصيد القديم - المبلغ الذى يتم ترحيله لخانة المدين
أو الرصيد الجديد = الرصيد القديم + المبلغ الذى يتم ترحيله لخانة الدائن
الخلاصة:
أن الدورة المحاسبية تبدأ بحدوث عملية مالية ثم يتم إعداد مستندات هذه العملية، وبع ذلك
يتم تسجيل المعلومات في دفتر اليومية ثم الترحيل للحسابات ذات العلاقة بدفتر الأستاذ
وبعدها يتم ترصيد تلك الحسابات . ومن واقع هذه الأرصدة يتم إعداد ميزان المراجعة .
3- ميزان المراجعة وطرق إعداده
يجب التؤكد بصفة دورية من صحة تطبيق قاعدة القيد المزدوج والإجراءات المحاسبية
المتمثلة فى القيد والترصيد والتحقق فى استمرا ر توازن معادلة المحاسبية. ويقوم
المحاسب بالتحقق من ذلك عن طريق إعداد ميزان المراجعة.
طرق إعداد ميزان المراجعة:
أ- ميزان المراجعة بالمجاميع: هو عبارة عن كشف ذو جانبين يعد فى تاريخ معين
ويثبت فيه أسماء الحسابات الموجودة بدفتر الأستاذ ، ومجموع الجانب المدين
،ومجموع الجانب الدائن لكل حساب من الحسابات فى دفتر الأستاذ.ويجب ان يتساوى
اجمالى المبالغ المدينة مع اجمالى المجاميع الدائنة.
ب- ميزان المراجعة بالأرصدة:
هو عبارة عن كشف ذو جانبين يعد فى تاريخ معين ويظهر فيه الأرصدة المدينة والأرصدة
الدائنة للحسابات المفتوحة بدفتر الأستاذ ، ولابد أن يتساوى إجمالى الأرصدة المدينة مع
إجمالى الأرصدة الدائنة.
4- خطوات الدورة المحاسبية
حدوث العمليات المالية---->
إعداد المستندات الثبوتية---->
التسجيل فى دفتر اليومية---->
الترحيل لدفتر الأستاذ---->
ترصيد الحسابات---->
إعداد ميزان المراجعة---->
إعداد لقوائم المالية