ناقش باختصار النقاط التالية :
1- مفهوم الترحيل والترصيد فى دفتر الأستاذ
2- مفهوم الرصيد الطبيعى لكل عنصر من عناصر معادلة المحاسبة
3- ميزان المراجعة وطرق إعداده
4- خطوات الدورة المحاسبية
-مفهوم الترحيل والترصيد فى دفتر الأستاذ
فكرة دفتر الاستاذ فهو سجل تنقل إليه العمليات الخاصة بكل حساب على حدةسواء كانت مدينة أو دائنة ويكون رصيد الحساب عبارة عن الفرق بينهما.
الترحيل والترصيد فى دفتر األستاذ:
يطلق على على عملية نقل طرفى القيد فى دفتر اليومية إلى دفتر األستاذمصطلح “الترحيل” من دفتر اليومية الى دفتر الاستاذ وتتبع الخطوات التالية فى الترحيل: اى استخراج نتيجة العمليات المالية التى اثرت على حساب معين ويتم الترصيد باتباع الخطوات التالية:
1- يجمع جانى الحساب ويحدد الجانب ذى المجموع األكبر
2- يكتب المجموع األكبر فى المجموع فى جانى الحساب.
2- (يستخرج الفرق بين الجانبين ) المتمم الحسابى( وهو عبارة عن رصيد الحساب وعند ترصيد الحسابات نواجه احد الاحتمالات التالية):
1- تساوى جانى الحساب وبالتالى يكون الرصيد مقفا أى بدون رصيد.
2- زيادة الجانب المدين عن الجانب الدائن وبالتالى يظهر رصيد مدين للحساب كمتتم حسابىويكتب فى الجانب الدائن
3- زيادة الجانب الدائن عن الجانب المدين وبالتالى يظهر رصيد دائن للحساب كمتتم حسابى ويكتب فى الجانب المدين ملحوظة:الحسابات ذات الطبيعة المدينة مثل:
الاصول والمصروفات تكون أرصدتها مدينة اما الحسابات ذات الطبيعة الدائنة مثل: حسابات الخصوم وحقوق الملكيةواإليرادات تكون أرصدتها دائنة
- مفهوم الرصيد الطبيعى لكل عنصر من عناصر معادلة المحاسبة ي
شير نموذج الحساب ذو الرصيد المتحرك إلى طبيعة رصيد الحساب المعين فيما إذا كان مدينا أو دائنا،فحسابات األصول والمصروفات أرصدتها مدينة بطبيعتها ،
اولآ: بالنسبة لحسابات األصول والمصروفات: الرصيد الجديد= الرصيد القديم + المبلغ الذى يتم ترحيله لخانة المدينأو الرصيد الجديد = الرصيد القديم - المبلغ الذى يتم ترحيله لخانة الدائن
ثانيا: بالنسبة لحسابات الخصوم وحقوق الملكية واإليرادات : الرصيد الجديد= الرصيد القديم - المبلغ الذى يتم ترحيله لخانة المدينأو الرصيد الجديد = الرصيد القديم + المبلغ الذى يتم ترحيله لخانة الدائن
- ميزان المراجعة وطرق إعداده
يجب التؤكد بصفة دورية من صحة تطبيق قاعدة القيد المزدوج واإلجراءات المحاسبيةالمتمثلة فى القيد والترصيد والتحقق فى استمرا ر توازن معادلة المحاسبية. ويقومالمحاسب بالتحقق من ذلك عن طريق إعداد ميزان المراجعة
.طرق إعداد ميزان المراجعة
:أ- ميزان المراجعة بالمجاميع: هو عبارة عن كشف ذو جانبين يعد فى تاريخ معينويثبت فيه أسماء الحسابات الموجودة بدفتر األستاذ ، ومجموع الجانب المدين،ومجموع الجانب الدائن لكل حساب من الحسابات فى دفتر األستاذ.ويجب ان يتساوىاجمالى المبالغ المدينة مع اجمالى المجاميع الدائنة.
ب- ميزان المراجعة باألرصدة: هو عبارة عن كشف ذو جانبين يعد فى تاريخ معين ويظهر فيه األرصدة المدينة واألرصدةالدائنة للحسابات المفتوحة بدفتر األستاذ ، وابد أن يتساوى إجمالى األرصدة المدينة معإجمالى األرصدة الدائنة. ويظهر ميزان المراجعة للبيانات الواردة فى المثال التوضيحي لمنشأة “السام”للخدمات العقارية
- خطوات الدورة المحاسبية• ويمكن عرض خطوات الدورة المحاسبية فى الشكل التالى:
• حدوث العمليات المالية
• اعداد المستندات الثبوتية
• التسجيل في دفتر اليومية
• التسجيل لدفتر الاستاذ
• ترصيد الحسابات
بالتوفيق 